Insights
aus der Kanzlei.

Internationale Erbschaftsplanung für Familien mit Domizil in der Schweiz

Von Dr. Sabine Birrer

Ein klassischer Fall aus unserer Praxis: Schweizer Ehepaar, in Zürich domiziliert, drei Kinder. Eines lebt in London, eines in Mailand, eines in Zürich. Vermögen: ein Mehrfamilienhaus in Zürich, eine Wohnung in Mailand, ein Aktiendepot bei einer britischen Bank. Wie strukturiert man die Nachfolge?

Erbstatut: Wohnsitz oder Heimat?

Nach Schweizer IPRG (Art. 90) gilt für Personen mit Wohnsitz in der Schweiz grundsätzlich Schweizer Erbrecht. Schweizer Bürger können jedoch für ihr im Ausland gelegenes Vermögen das Heimatrecht wählen, was selten Sinn ergibt. Wichtiger: Italien und das Vereinigte Königreich beanspruchen mit ihren eigenen Anknüpfungspunkten Teile der Erbmasse.

Die EU-Erbrechtsverordnung (EuErbVO, für Italien einschlägig) knüpft am letzten gewöhnlichen Aufenthalt an, lässt aber eine Rechtswahl zugunsten des Heimatrechts zu. Für das Vereinigte Königreich gilt aufgrund des Brexits ein eigenes Common-Law-System mit unilateraler Rückverweisung.

Pflichtteile bleiben Schweizer Recht

Schweizer Pflichtteile (seit der Erbrechtsrevision 2023 reduziert auf die Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs) sind zwingend. Sie können nur durch Erbverzichtsvertrag (Art. 495 ZGB) wirksam abgeloest werden. In unserer Praxis empfehlen wir bei familiengeführten Unternehmen praktisch immer den Verzicht der nicht im Unternehmen tätigen Kinder gegen eine Ausgleichszahlung zu Lebzeiten.

Ein Erbverzichtsvertrag ist die stärkste Form der Nachfolgeklarheit: er ist nicht widerrufbar und steht über dem Pflichtteil.

Steuerliche Kollision vermeiden

Doppelbesteuerung in der Erbschaft ist kein Schweizer Lieblingsthema. Die Schweiz hat mit Italien ein Doppelbesteuerungsabkommen Erbschaft (DBA-Erbschaft Schweiz-Italien) abgeschlossen, das die Besteuerung von Immobilien dem Belegenheitsstaat zuweist. Mit dem Vereinigten Königreich besteht kein DBA, hier hilft nur die kantonale Steueranrechnung.

Konkret: Die Wohnung in Mailand wird von Italien besteuert, das Aktiendepot in London von beiden Seiten. Unsere Strukturierung sieht in solchen Fällen oft die Übertragung der Wertpapiere zu Lebzeiten an die Kinder vor, bei einer schweizerischen Bank.

Was wir konkret tun

In dieser Konstellation arbeiten wir typisch in vier Schritten: erstens Klärung des anwendbaren Rechts und der Optionen (eine Sitzung mit der Familie); zweitens Entwurf eines Ehevertrages und Erbvertrages (zwei bis drei Wochen); drittens Verhandlung der Pflichtteilsverzichte mit den Kindern, oft begleitet von einem Mediator; viertens steuerliche Umsetzung mit unserem Steuerteam.

OECD Pillar Two: Auswirkungen für Schweizer Unternehmen

Von Jonas Wettstein

Die globale Mindeststeuer (OECD Pillar Two) gilt für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens CHF 750 Millionen. Die Schweiz hat die Inclusive Framework Regeln in das Bundesgesetz über die nachträgliche Besteuerung übernommen, in Kraft seit 1. Januar 2024.

Wen betrifft es konkret

Rund 1\'000 in der Schweiz ansässige Konzerne fallen unter die Regelung. Auch wenn der Hauptsitz im Ausland liegt, kann eine Schweizer Tochter durch die Schweizer Ergänzungssteuer (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) betroffen sein. Das Kantonsmodell mit niedrigen Gewinnsteuersätzen (Zug, Schwyz, Nidwalden) verliert in solchen Fällen einen Teil seines Vorteils.

Drei strategische Optionen

In der Beratung sehen wir typisch drei Wege. Erstens: passive Akzeptanz und Zahlung der Top-up Tax, ohne Strukturänderung. Zweitens: Substanzaufbau in Niedrigsteuerländern, um den Substanzcarve-out zu maximieren. Drittens: Steueroptimierung durch F&E-Aufwendungen, Patentboxen und gezielte Investitionen, die nach Pillar Two zulässig bleiben.

Pillar Two ist nicht das Ende der Standortwahl, sondern verlangt eine andere Art von Optimierung: weniger Tarif, mehr Substanz und Investition.

Praktische Umsetzung

Auf der Compliance-Seite ist die GloBE-Erklärung neu. Sie muss in der Schweiz von einem in der Schweiz steuerpflichtigen Konzern eingereicht werden, üblicherweise durch die oberste Schweizer Gesellschaft. Die Fristen sind eng: 15 bzw. 18 Monate nach Geschäftsjahresende. Wir empfehlen, das interne Tax-Team frühzeitig mit dem Wirtschaftsprüfer zu koordinieren.

Was tun

Wir empfehlen jedem betroffenen Konzern eine Pillar-Two-Impact-Analyse: in der Regel zwei bis vier Wochen Mandat, gemeinsam mit dem Wirtschaftsprüfer. Auf Basis der Analyse lässt sich entscheiden, ob eine Strukturanpassung sich lohnt oder ob die Top-up Tax als Hygiene-Kosten verbucht wird.